支持教育事业发展税费优惠政策指引

（截至 2023 年 6 月）

建设教育强国是基础工程，教育兴则国家兴，教育强则国家强。近年来，围绕支持教育事业高质量发展，党中央、国务院部署实施了一系列税费优惠政策。税务总局对现行支持教育事业发展的主要税费优惠政策进行了梳理，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，从支持各类教育教学活动、降低教育机构运营成本、鼓励社会力量积极投入教育事业三个方面，形成涵盖 28 项支持教育事业发展税费优惠政策的指引，便利教育行业及时了解适用税费优惠政策。

目 录

一、支持各类教育教学活动......................................................4

（一）从事学历教育的学校提供的教育服务免征增值税4

1（二）从事学历教育的学校举办进修班、培训班免征增值

税............................................................................................. 5

（三）中外合作办学提供学历教育服务免征增值税........ 6

（四）职业学校校办企业从事相关业务活动免征增值税7

（五）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务免征增值税

................................................................................................. 8

（六）在境外提供的教育服务免征增值税........................ 9

（七）非学历教育服务增值税简易计税.......................... 10

（八）教育辅助服务增值税简易计税.............................. 11

（九）教育行业企业全额退还增值税留抵税额.............. 11

（十）非营利组织的收入免征企业所得税...................... 14

（十一）子女教育支出个人所得税专项附加扣除.......... 16

（十二）继续教育支出个人所得税专项附加扣除.......... 17

（十三）学生勤工俭学提供的服务免征增值税.............. 18

二、降低教育机构运营成本....................................................18

（十四）学校、托儿所、幼儿园自用房产、土地免征房产

税、城镇土地使用税...........................................................19

（十五）学校、幼儿园占用耕地免征耕地占用税.......... 19

（十六）非营利性学校承受用于办公、教学、科研的土地、

房屋权属免征契税...............................................................20

（十七）学校等单位进口相关用品免征进口税收.......... 21

（十八）高校学生公寓和食堂收入免征增值税.............. 24

2（十九）高校学生公寓免征房产税...................................25

（二十）高校学生公寓租赁合同免征印花税.................. 26

（二十一）教师和研究人员依照税收协定享受免税待遇26

三、鼓励社会力量积极投入教育事业....................................29

（二十二）个人教育捐赠个人所得税税前扣除.............. 29

（二十三）财产所有权人将财产赠与学校书立的产权转移

书据免征印花税...................................................................31

（二十四）纳税人将房屋产权、土地使用权赠与教育事业

不征土地增值税...................................................................32

（二十五）产教融合型试点企业兴办职业教育投资的教育

费附加和地方教育附加抵免...............................................33

（二十六）通过中国教育发展基金会用于公益救济性捐赠

所得税前扣除.......................................................................34

（二十七）国家助学贷款利息收入免征增值税.............. 35

（二十八）境外捐赠人无偿向各类学校等捐赠的直接用于

教育事业的物资免征进口税收...........................................35

3

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