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税法的9个要素是什么？
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序号 |
税法 要素 |
要点 |
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1 |
纳税 人 |
（1）纳税义务人：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。 （2）扣缴义务人：税法规定，在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳义务的的单位。如单位是职工个税的扣缴义务人。 |
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2 |
征税 对象 |
（1）也称课税对象，是税收法律关系的客体 （2）不同的课税对象是区别不同税种的重要标志 |
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税目 |
是征税对象的具体化 |
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3 |
税率 |
我国现行税法规定的税率 （1）比例税率（中国大量采用比例税率） （2）累进税率 ①全额累进税率（我国不采用） ②超额累进税率（例如个税中“综合所得”适用7级超额累进税率。“经营所得”适用5级超额累进税率） ③超率累进税率（土地增值税适用4级超率累进税率） （3）定额税率（例如甲类啤酒消费税税额为250元/吨） |
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4 |
计税 依据 |
（1）从价计征：以计税金额为计税依据 （2）从量计征：以征税对象的重量、体积、数量等为计税依据 |
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5 |
纳税 环节 |
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节 |
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6 |
纳税 期限 |
包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限 |
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7 |
纳税 地点 |
税法规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地方 |
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8 |
税收 优惠 |
（1）减税和免税 （2）起征点 征税对象的数额没有达到规定起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税 （3）免征额 对纳税对象中的一部分给与减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 |
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9 |
法律 责任 |
包括行政责任和刑事责任 |
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